银行汇票是什么意思？不得扣除的项目用进行纳税调整吗？

• 2023-02-07 14:16:42 来源：民企网

印花税按月申报还是按季申报

印花税是按月申报的或者是按次申报，没有按季度申报印花税的，具体规定如下所示：

1、根据《财政部 国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知》(财税[2004]170号)文件规定，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

2、汇总缴纳的期限为一个月，采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的征税范围有：

(一)书面合同

1、借款合同

指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同。

不包括同业拆借的借款合同。

2、融资租赁合同

是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

3、买卖合同

指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。

还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊、音像征订凭证。

4、承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

5、建设工程合同

包括建设工程勘察、设计、施工合同。

6、运输合同

指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同。

7、技术合同

不包括专利权、专有技术使用权转让书据。

8、租赁合同

租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

9、保管合同

是指双方当事人约定一方将物交付他方保管的合同。

10、仓储合同

是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同。

11、财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但不包括再保险合同。

(二)产权转移书据

1、土地使用权出让书据

是指国家将土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金签订的协议或合同。

2、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据

不包括土地承包经营权和土地经营权转移。

3、股权转让书据

不包括应缴纳证券交易印花税的书据。

4、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

(三)营业账簿

分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。

目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税。

对其他营业账簿不征收印花税。

(四)证券交易

证券持有人依照交易规则，将证券转让给其他投资者的行为。

银行汇票是什么意思

银行汇票是基础关系付款方(买方)申请出票银行签发的，由出票银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

种类及使用范围：

转账银行汇票：

单位、个人均可使用。

现金银行汇票：

申请人和收款人均为个人方可使用;申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行汇票。

出票申请、受理与交付：

申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明相关事项并签章。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。

实际结算金额：

收款人应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内：

(1)银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。

(2)未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

(3)银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。

(4)银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

专项附加扣除如何计算个税

专项附加扣除计算个税：

应纳税额

=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

专项附加扣除：

1、子女教育

扣除标准：

按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。

扣除方法：

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

2、继续教育

扣除标准：

接受学历(学位)继续教育的支出：在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除。

同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(4年)。

接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出：取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

扣除方法：

个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。本科以上的，只能由本人扣除。

3、大病医疗

扣除标准：

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

扣除方法：

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;

未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，应按前述规定分别计算扣除额。

4、住房贷款利息

扣除标准：

在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月(20年)。

扣除方法：

纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

5、住房租金

扣除标准：

直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：扣除标准为每月1500元(每年18000元);

除上述所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元(每年13200元);

除上述所列城市外，市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元(每年9600元)。

扣除方法：

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

6、赡养老人

扣除标准：

纳税人为独生子女的：按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除;

纳税人为非独生子女的：由其与兄弟姐妹分摊每月2000元(每年24000元)的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元(每年12000元)。

扣除方法：

可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指 定分摊。约定或者指 定分摊的须签订书面分摊协议，指 定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

7、3岁以下婴幼儿照护(本条目仅税务师考试收录)

扣除标准：

子女出生当月至年满三岁前一月，按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。

扣除方式：

父母可以选择由其中一方按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除 ，具体扣除方式一个纳税年度不能变更。(父母是指生父母、继父母、养父母以及其他担任3岁以下婴幼儿的监护人。)有多子女的，可以对不同的子女选择不同的扣除方式。

不得扣除的项目用进行纳税调整吗

不得扣除的项目用进行纳税调整，不允许税前扣除的项目要做纳税调增。

不得扣除项目：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)不符合税法规定的捐赠支出(含非公益性捐赠、超过规定标准的公益性捐赠);

(6)赞助支出(指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出);

(7)未经核定的准备金支出(指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金);

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

(9)与取得收入无关的其他支出。

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