福布斯税负痛苦指数是什么？如何看待中国税负痛苦指数？

• 2022-05-31 14:09:43 来源：民企网

福布斯税负痛苦指数是是什么?

全球税负痛苦指数

《福布斯》的税负痛苦指数是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越高。

基本资料

根据2009年《福布斯》的“全球税负痛苦指数排行榜”，新加坡仍然是全球税务负担最轻的五大城市之一，在亚洲，新加坡的排名只落在香港之后。2009年，相比其他地区，多数亚洲地区正在努力使税负环境变得具有吸引力。福布斯表示，亚洲地区都正在充分利用稳定和低税收的优势。中国内地排名全球第二，排名第一的则是法国。

各国情况

《福布斯》发表的2009年最新数据显示，新加坡的税负痛苦指数是七十九点五，是全球税负最低地区的第五位。全球指数最低的阿拉伯联合酋长国的指数是十八、亚洲指数最低的香港是四十三点五。

新西兰正在做最大努力减轻赋税，比如通过降低个人所得税和社会保障税来刺激个人消费。虽然相对他国，韩国仍然赋税沉重，但也在研究等领域努力提供税收优惠。

卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税，而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。

虽然新加坡的税负痛苦指数保持在低水平，但是新加坡将从2009年七月起，把消费税率从百分之五调高到百分之七，并把雇主的公积金缴交率从百分之十三调高到百分之十四点五，因此2009年的税收痛苦指数增加了三点五。除了新加坡之外，菲律宾是税负痛苦指数增加的唯一亚洲国家，指数增加两点。

如何看待中国税负痛苦指数?

据12月16日的《深圳商报》报道， 近日，美国知名杂志《福布斯》推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。

自《福布斯》推出这一榜单以来，中国的税负问题就一直备受外界的关注。因为，中国在税负痛苦指数排行榜上的位置逐年攀升，2007年上升到世界第三，今年又上升到世界第二，仅次于法国。

由于法国是一个高福利国家，税负痛苦指数高还能够理解。但是，中国无论从社会保障还是社会福利来看，都还处于相对较低的水平，如果真的如排行榜所言，税负痛苦指数位列世界前列，就值得思考了。

对《福布斯》的排行结果，有关部门和税务专家的观点是，由于信息采集、数据搜集、统计方法、观察角度和评价手段等方面的局限，这一排行并不符合我国的实际，从总体上讲，我国的税负还是偏低的。

我们当然不能把《福布斯》的排行结果当作一个标本，去衡量和分析我国的税负情况，以此得出我国税负过重的结论。但是，由于此排行得到了世界上很多国家的认可，并成为很多投资商确定投资目标、投资方向、投资意愿的重要参考，笔者认为，我们还是应当认真对待这一排行结果，并对我国的税负情况进行综合、全面、客观、科学的分析和评价，以便于更好地利用税收这一杠杆，促进经济的发展和人民生活水平的提高。

那么，如何看待我国的税负问题呢?我国企业的实际税负与〈福布斯〉排行榜是否存在差距呢?可能需要考虑这样几个方面的关系。一是实际税率与名义税率的关系。按照国际通行的做法，名义税率一般都要高于实际税率，如果实际税率达到或超过了名义税率，那么，就可以认为税负偏重了;二是名义税负与实际税负的关系。一般情况下，税负与税率是密切关联的，但在我国，由于预算外资金的大量存在，在考虑税率与税负关系的同时，还要看名义税负与实际税负的关系问题，如果实际税名高于名义税，也可以认为是税负偏重了;三是税收与GDP的关系。正常情况下，税收占GDP的比重越低，税负越轻，反之则越重。但是，如果GDP的核算方法、核算口径、核算范围存在差异，也会影响对税负的判断;四是征收成本与税负的关系。由于征收成本很多都游离于实际税负之外，即使纳入到税负之中进行考虑，也会无形中加大企业的税收负担。因此，也是必须认真考虑和研究的问题。

我们不妨对照以上几个方面的关系，分析一下我国目前的税负情况。

从实际税率与名义税率的关系来看，《福布斯》在评价一个国家税负痛苦指数时，采用的是名义税率，特别是个人所得税，是按照我国最高的45%来确定的，显然是不合理的。我国在征税过程中，实际税率达到或超过名义税率的税种并不多。从总体上讲，我国的实际税率与名义税率之间还有一定差距，用名义税率来判断我国税负痛苦状况不尽合理。

再从实际税负与名义税负的关系看，《福布斯》对我国税负的评价，就是按照名义税率来计算的，但是，由于预算外资金的存在，我国的实际税负比一般国家要高。从这一点看，企业的实际税负比实际税率反映的情况要严重一些。

而从征税成本来看，自1993年实行分税制改革、由两套税务机构共同征税后，征税成本就出现了大幅提高的状况，全国平均水平为6%左右，高的地区达到了10%以上，而许多国家都在1%左右，很显然，我国的征税成本是太高了，对企业税负也有一定的影响。

最后我们来分析一下税收与GDP的关系，我国目前税收占GDP的比重约为18%左右，与发达国家的40%以上的水平相比，宏观税负是不高的，甚至说是偏低的。但是，有这样几个方面的因素不能忽视。一是GDP与税收连续16年增长不同步，税收增长过度快于GDP增长;二是与发达国家相比，我国企业的核心竞争力不强、盈利水平不高，难以真实反映税收与GDP的关系;三是GDP的水分问题，一些地区GDP明显存在水分，也使税收占GDP的比重不真实;四是预算外资金没有纳入到税收的范围之内，也难以真实反映税收GDP的比重。基于以上几个方面的因素，以税收占GDP的比重来衡量我国的税负，还存在一定的不可比性。

透过以上几个方面的分析，笔者认为，《福布斯》认定我国的税负痛苦指数排行世界第二，证据不足，说服力不强，因为，衡量税负痛苦指数最重要指标——实际税率要远低于名义税率，即使加上预算外资金，企业的实际税负也要低于名义税负。但是，同时必须看到，预算外资金数量过大、征税成本过高、税收增长速度长时间高于GDP增长速度，也说明我国企业的税负在逐年加重，长期以往，对企业的发展是十分不利的。特别是预算外资金征收不规范、征税成本过高，对企业正常的生产经营影响也是很大的。

必须进一步加快税收征管体制改革步伐、加大财政体制改革力度。一是学习借鉴国外先进经验，对现行税制作出调整和规范，取消一些不合理的税种，增加一些新的税种，如遗产与赠予税;二是改革税收征管体制，尽快将两套税务机构合并，以降低税收征管成本;三是强化依法征管，严厉查处和减少偷漏税行为;四是改进GDP统计办法，减少GDP水分;五是加快费改税步伐，让预算外资金及早退出历史舞台。

总之，我们要理性看待《福布斯》税负痛苦指数排行榜，既不要为所束缚、所影响，也要高度重视我国的税负问题，尽可能地减少各种不规范行为，减轻企业的负担。

税负转嫁是什么意思?

税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。最终承担税款的人则被称为负税人。在市场经济条件下，纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁的途径来追求自身利益的最大化，是一种普通的经济现象。

条件

一般地说，税负转嫁的存在主要取决于以下两方面条件：

商品经济的存在

税负转嫁是在商品交换中通过商品价格的变动实现的。没有商品交换的存在，就不会有税收负担的转嫁。因此，商品经济是税负转嫁的经济前提。从历史上看，在以自给自足为基础的自然经济社会里，产品一般不经过市场交换，直接从生产领域进入消费领域。在这个时期，农业是国民经济的主要部门，国家征税主要是课自于土地及土地生产物的税收，这部分税收只能由土地所有者负担，纳税人不能实现税负转嫁。随着生产力的发展，出现了商品生产和商品交换。在资本主义社会，商品经济高度发展。在商品经济条件下，一切商品的价值都通过货币形式表现为价格，商品交换突破了时间和地域的限制而大规模地发展起来，为商品和商品流转额的征税开辟了广阔的场所，同时也为商品课税被转嫁提供了可能，商品课税也迂回地或间接地通过价格助变动实现转嫁。

自由定价体制的存在

税负转嫁是和价格运动直接联系的，一般是通过提高铭货的售价率压低进货的购价来实现的。其中，有些税种的税负可以直接通过价格的变动实现转嫁;有些税种的税负是通过资本投向的改变，影响商品供求关系间接地通过价格的变动实现转嫁。无论采取哪种转嫁形式，都依赖于价格的变动。因此，自由定价制度是税负转嫁存在的基本条件。

自由定价制度是指生产经营者或其他市场主体可以根据市场供求关系的变化自行定价的价格制度。价格制度主要有三种类型：即政府指令性计划价格制度、浮动价格制度和自由价格制度。在政府指令性计划价格制度下，生产经营者或其他市场主体没有自己的定价权，价格直接由政府控制，纳税人不能通过价格变动实现税负转嫁。在浮动价格制度下，政府确定商品的最高限价或最低限价，在浮动幅度范围内，生产经营者和其他市场主体有一定的自由定价权，可以在一定程度和范围内实现税负转嫁。在自由定价制度下，生产经营者和其他市场主体完全可以根据市场供求关系的变化自由定价，税负可以实现转嫁。

通过对税负转嫁存在条件的分析，必然得出这样的结论：我国在实行高度集中的计划管理体制下，基本上不存在税负转嫁。实行市场经济体制后，客观上存在着税负转嫁。因为：市场经济是一种高度发达的商品经济。在这种体制下，商品的生产经营者和其他市场主体各有独立的物质利益。盈利成为一切生产经营活动的根本动机，实现税负转嫁成为各类纳税人的主观动机和愿望。同时，随着经济体制改革的不断深化，政府对价格大部分放开，企业已有很大的自由定价权，以自由价格为基础的自由定价制度已基本形成，税负转嫁的客现条件已经具备。因此，在商品经济中客观存在的税负转嫁现象，在我国市场经济中也必然客观存在。

关键词: 福布斯税负痛苦指数 税负转嫁是什么意思 税负转嫁的条件 如何看待中国税负痛苦指数